Нові підходи ДПС до звіту про контрольовані операції: що означає код 517 і як його застосовувати

Контрольовані операції: чому роз’яснення ДПС є критично важливими

Контрольовані операції залишаються одним із ключових інструментів податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Для бізнесу це означає обов’язок коректно відображати взаємовідносини з нерезидентами та пов’язаними особами у спеціальному звіті.

ДПС України оприлюднила роз’яснення щодо заповнення Звіту про контрольовані операції в частині коду ознаки пов’язаності осіб. Йдеться про застосування коду 517 — «Визнано пов’язаними особами самостійно».
Джерело: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1019482.html

Це технічне, але важливе уточнення, яке впливає на податкові ризики, правильність звітності та потенційні донарахування.

Що змінилося у підході до коду пов’язаності

Суть роз’яснення ДПС

Податкова служба наголошує, що до оновлення форми звіту платники повинні:

• використовувати код 517;

• у випадках, коли пов’язаність визначається новими економічними критеріями;

• відображати такі операції без подання окремого додатку про пов’язаність осіб.

Йдеться про ситуації, коли пов’язаність не формальна (через корпоративний контроль), а економічна.

Нові економічні критерії пов’язаності

ДПС орієнтується на підходи Податкового кодексу України, де пов’язаність може виникати, якщо:

• значна частина доходів припадає на одного нерезидента;

• або основні закупівлі здійснюються у одного нерезидента;

• при цьому досягаються порогові значення (75% і більше по операціях та 50% у загальній структурі доходів/витрат).

Фактично це означає перехід від формального контролю до аналізу економічної залежності.

Практичне значення для бізнесу

1. Більше випадків «де-факто пов’язаності»

Раніше компанії часто не визнавали себе пов’язаними особами, якщо не було юридичного контролю.
Тепер достатньо:

• концентрації обороту на одному контрагенті;

• або стабільної економічної залежності.

Це автоматично переводить операції у площину трансфертного ціноутворення.

2. Зростання вимог до аналітики

Компаніям доведеться:

• аналізувати структуру доходів і закупівель;

• оцінювати частку нерезидентів у загальному обороті;

• документально підтверджувати позицію у звіті.

Помилки у коді пов’язаності можуть призвести до:

• перекваліфікації операцій;

• штрафів;

• додаткових перевірок.

3. Тимчасовий характер підходу

Важливо: ДПС прямо зазначає, що код 517 використовується тимчасово — до внесення змін у форму звіту Міністерством фінансів.

Це означає, що бізнес має справу з перехідним регулюванням, яке може бути деталізоване найближчим часом.

Як правильно діяти платникам податків

Рекомендований алгоритм

1. Проаналізувати всі операції з нерезидентами.

2. Визначити концентрацію доходів/витрат.

3. Оцінити наявність економічної залежності.

4. У разі відповідності критеріям — застосовувати код 517.

5. Додатково розкривати критерій у доповненні до звіту.

Типові помилки бізнесу

• ігнорування економічної пов’язаності;

• заповнення звіту лише за формальними ознаками;

• відсутність внутрішнього аналізу контрагентів;

• невідображення концентрації операцій.

Ризики для компаній

Посилення підходів до трансфертного ціноутворення означає:

• більше контрольованих операцій;

• більше запитів ДПС;

• зростання ймовірності перевірок.

У практиці це часто призводить до спорів щодо ринковості цін і структури бізнесу з нерезидентами.

Автоматизація обліку як відповідь на нові вимоги

З огляду на ускладнення звітності, компанії все частіше переходять до автоматизованих рішень для ФОП та малого бізнесу.

У цьому контексті варто звернути увагу на підхід «простий кабінет ФОП замість бухгалтера».
Він дозволяє мінімізувати помилки у звітності та знизити ризик некоректного заповнення податкових форм.

Висновки

Роз’яснення ДПС щодо коду 517 — це не просто технічне уточнення, а частина ширшого тренду:

• розширення поняття пов’язаних осіб;

• посилення контролю за економічною залежністю;

• автоматизація аналізу операцій з нерезидентами.

Бізнесу варто адаптувати облікові процеси вже зараз, щоб уникнути ризиків при подальших змінах форми звітності.